“靳东升：提高居民收入 税制改革应该发挥更大作为”

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◇靳东升(国家税务总局税收科学研究所副所长) )。

现状:居民在国民收入中的比重下降

“十一五”时期，我国取消了农业税，对农村实行了工业反哺农业的政策，极大地提高了广大农村农民的收入水平。 2005、2007两年，中国又三次上调个人所得税免征额，税前免税额从800元提高到3500元，大部分低收入者被排除在个人所得税纳税人之外。

然而，尽管如此，近年来居民收入在国民总收入中所占的比重却呈现一定的下降趋势。

按照大规模结构划分，参与国民收入分配的群体有政府、公司、社会组织(非政府组织)和居民，政府和居民都参与国民收入的分配，在一定程度上相互关联。

近年来，我国国民总收入和国内生产总值同时增长，税收收入占国民总收入的比重从2000年的12.9%左右上升到年的17.4%左右。 由此可以得出结论，我国政府税收收入随国民总收入和国内生产总值增长，早于国民总收入和国内生产总值增长，通过十几年的努力，基本实现了党中央提出的提高“两个比重”的战术目标。 与其他国家相比，中国税收占国内生产总值的比例也处于中等水平。

根据历年《中国统计年鉴》的数字，2000年政府在国民收入中的比重为19.5%，公司在国民收入中的比重为15.6%，居民在国民收入中的比重为64.8%。 2009年政府在国民收入中的比重为18.3%，公司在国民收入中的比重为21.2%，居民在国民收入中的比重为60.5%。 政府在国民收入中的比重略有下降，公司在国民收入中的比重上升，居民在国民收入中的比重下降。

社会生产中存在国民收入的初次分配和再分配，政府不仅参加国民收入的初次分配，还参加国民收入的再分配，影响居民分配的水平。

方向:收入增长与经济快速发展同步

党的十八大报告确定了“实现居民收入增长与经济快速发展同步、劳动报酬增长与劳动生产率提高同步、提高居民收入在国民收入分配中的比重、提高劳动报酬在初次分配中的比重”的“两个同步、两个提高”。

要提高居民收入，必须首先解决政府与居民的税收分配关系。

个人所得税直接参与个人收入分配，直接影响政府与居民收入分配的关系，也可以直接调节个人收入的高低差。 现行个人所得税采取分类、分项、个别率、个别征收的方法。 与多个国家不同，不是按年综合收入征收的方法，而是按月分别征收。 在这种情况下，不能满足税收量所能负担的大致要求。

分解一下年我国个人所得税的结构，可以得出以下结论:第一，大部分个人所得税是工资、薪金、所得纳税人缴纳的。 全年个人所得税全部税收6054亿元，工资所得税收入3902亿元，占全部个人所得税的64.4%。 第二，劳动性所得税额占所有个人所得税收入的比重过高，超过70%。 第三，资本所得税在所有个人所得税收入中所占的比重过低，仅为10%左右。 第四，财产性所得税在所有个人所得税收入中的比重也很低，只占所有个人所得税收入的8%左右。 第五，个人所得税的税制整体和税制结构缺乏公正性。

手段:合理调整现有税制

税收为政府公共财政提供资金保障，政府公共财政支出是缩小地区差距、降低收入分配不均的重要手段。 国家通过征收税收，加大转移支付力度，支持落后地区快速发展的国家通过征收税收，实现公共服务均等化，建立完善的社会保障制度，提高中低收入水平的人的生活水平，从而调节个人收入的高低差异

政府在经济社会中发挥作用的范围决定政府应从社会中获得多少收入是非常重要的前提。 我国的政府管理很多，所以政府必须得到的收入也相应地多。 由于各国政府管理社会经济事务的范围不同，获得的收入规模也可能不同。 各国政府收入的多少，不能简单地比较这个问题。 例如挪威、挪威是高福利的国家，政府得到的收入会多一点，对居民的社会保障会好一点。

随着中国社会主义市场经济体制的建立和完善，各经济体制改革和社会体制改革的逐步完善，经济社会环境发生了巨大的变化。 尽管在税制方面已经进行了一些调整和改革，做了很多事业，但现行个人所得税的弊端越来越明显，有必要按照“十二五”规划的要求，彻底改革个人所得税制度。

《国民经济和社会快速发展十二五规划纲要》指出了“十二五”时期的首要目标和任务，如加快财税金融体系改革，积极构建有利于经济快速发展方式转变的财税体制。 关键行业和关键环节的改革取得了明显进展。 在税制改革方面，要在优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权安排的基础上，健全税制体系，加强税收法制体系建设。

趋势:公平税负和能源负担

党的《十八大》报告指出:“初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更要重视公平。” 在提高居民收入方面，税制改革应发挥更大的作用。

年新个体所得税法将于年9月1日正式实施。 新税法将工资薪金所得的费用标准提高到3500元，最低下调一级税率水平，从5%降至3%，扩大了低级税率的适用范围。 据推算，全国由此减少个人所得税收入1000亿元左右，明显减轻了许多工薪阶层的税负。 自营职业者所得和企事业单位承包、租赁经营所得最低税率适用范围从5千元提高到1.5万元，最高税率适用范围也从5万元提高到10万元，整体税负水平也有所下降。 而且，提高了高收入阶层的税收负担。

减轻居民税收负担，减轻劳动者税收负担，税制改革的下一步，应该是建立公平税负的税制，提高资本性税收或财产性税收的比重，在未来要越来越体现税收公平税负和度量负担的思想。

可预见的措施包括研究推进房地产税改革，建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制，合理调整费税征收范围、税率结构、征税环节。 对高支出、奢侈支出实现多征税，对普通的支出费、生活必需品实现少征税； 在继续推进租税修改，完善中国政府和居民税收分配关系的情况下，进一步取消政府收钱项目，减轻全体居民各种政府收钱的负担。

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